| 2. 매출관련  증빙관리

① 매출 증빙
① 세금계산서
① 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 공급 시, 거래시기를 작성일자로 하여 세금계산서를 발행해야 한다. 면세사업자는 세금계산서를 교부할 수 없다.
② 계속거래처의 경우 매번의 거래 시에는 거래명세서를 교부하고 1개월간의 거래를 합하여 해당 월의 말일자를 작성일자로 하여 다음 달 10일까지 월합계세금계산서를 교부할 수 있다.
③ 법인사업자와 직전연도 수입금액이 8천만원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 의무 발급하여야 한다.
④ 수출 등의 경우에는 영세율이 적용되는데, 수출품생산업자가 수출업자에게 물품을 납품하는 경우에는 부가가치세가 없는 영세율세금계산서를 발급하여야 한다. *직수출하는 경우에는 세금계산서를 발행하지 아니하나, 신용장ㆍ구매확인서 또는 임가공계약서에 의해 수출업자에게 공급하는 경우에는 영세율세금계산서를 교부해야 한다.
⑤ 위탁판매ㆍ대리인에 의한 판매의 경우 수탁자 또는 대리인이 재화를 인도할 때 위탁자 또는 본인의 명의로 세금계산서를 발급한다.
⑥ 세금계산서를 교부하고 기재사항을 착오로 잘못 적었거나 공급가액의 변동, 재화가 환입된 경우 등 변경사항이 발생할 경우 수정세금계산서를 발급할 수 있다.
⑦ 본래 세금계산서는 재화나 용역을 공급한 자가 발행하나, 일정한 요건 충족 시 공급받은 자가 관할 세무서장의 확인을 받아 매입자발행세금계산서를 발행할 수 있다.
⑧ 세금계산서는 일반세금계산서 양식에 의한 것 외에 전화요금, 전기요금청구서 등과 같이 공급자가 별도의 양식을 만들어 국세청에 신고하여 승인을 받은 경우 신고한 양식을 세금계산서로 사용할 수 있다. 이 경우 공급가액과 부가가치세가 구분되어 기재되어 있고 공급받는자의 사업자등록번호가 표시되어 있는 경우 공급받는 자는 매입세액공제를 받을 수 있다.

② 계산서
① 부가가치세가 면제되는 재화나 용역을 공급하는 경우에는 계산서를 교부하여야 한다.
② 모든 법인사업자와 개인사업자 중 전자세금계산서의무발급대상인 과세면세겸업자, 직전연도 면세수입금액 8천만원 이상 자는 전자계산서를 의무발행하여야 한다.

③ 신용카드 및 현금영수증
① 소매, 음식숙박업, 서비스업 등 주로 소비자를 상대로 하는 사업자는 신용카드 혹은 현금영수증을 발행하여야 하나, 거래상대방이 세금계산서 발행을 요구하는 경우에는 세금계산서를 발행하여야 한다.
* 목욕, 이발, 미용업, 여객운수업, 입장권 발행하는 사업의 경우는 거래상대방이 세금계산서 발행을 요구하여도 세금계산서를 발급할 수 없다.
② 재화나 용역을 공급하고 신용카드를 발급한 경우에는 이후에 거래상대방이 세금계산서 발급을 요구하여도 세금계산서를 발급할 수 없다.
* 세금계산서를 먼저 발행하고 이후에 대금의 결제를 위해 신용카드를 발급하는 경우는 가능하다. 이 경우에는 신용카드 매출전표 이면에 세금계산서 발행분이라고 별도 표시하고 부가가치세 신고서식 중 「신용카드매출전표발행금액 등 집계표상」에 신용카드 매출전표 등 발행금액 중에서 세금계산서 교부내역을 기재하고 매출이 중복 신고되지 않도록 주의하여야 한다.
③ 법인사업자를 제외한 일반과세자 중 영수증 발급대상 사업자(전년도 매출액 10억 원 초과 시 제외)와 간이과세자가 재화ㆍ용역을 공급하고 신용카드ㆍ현금영수증 등을 발급한 경우 연간 500만 원을 한도로 신용카드 매출전표 등 발행세액공제를 적용한다.
④ 주로 사업자가 아닌 소비자에게 재화나 용역을 공급하는 사업자로 직전 과세기간 수입금액의 합계액이 2천 4백만 원 이상인 사업자나 전문직 등 일정 업종을 영위하는 경우에는 의무적으로 현금영수증 가맹점으로 가입하여야 한다.
⑤ 병ㆍ의원, 변호사 등 전문직 사업자와 학원 등 일정 업종의 경우 10만 원 이상의 거래에 대하여는 반드시 현금영수증을 의무적으로 발행하여야 한다.
⑥ 현금거래 확인제도: 신용카드 등 사용금액에 대하여 소득공제를 받을 수 있는 재화나 용역을 제공하는 사업자로부터 현금영수증을 발급받지 못한 경우에는 재화나 용역을 공급받은 자가 현금거래 사실에 대하여 관할 세무서장의 확인을 받은 때에는 현금영수증을 발급받은 것으로 본다. 현금거래확인신청서를 접수받은 세무서장은 거래사실의 확인이 요청된 재화용역을 공급한 자의 관할 세무서장에게 자료를 송부하여 확인할 수 있다.

④ 기타 간이영수증, 금전등록기, 지로영수증

⑤ 판매일보 작성
판매일보란 일자별로 판매실적현황을 기록하는 장부로 판매일시, 판매자, 판매처, 판매금액, 수금사항 등을 상세하게 기록하여 관리할 수 있다.

② 매출채권에 대한 증빙관리
① 매출채권 회수관리
① 물건을 판매하고 외상으로 거래하는 경우나 어음을 받는 경우는 그 회수관리에 주의를 기울여야 한다.

③ 발행 절차
① 사전 준비사항

② 유형ㆍ무형자산에 대한 증빙관리
유형자산과 무형자산은 기업의 영업활동을 위하여 장기간 사용할 목적으로 보유하는 자산으로서, 다음과 같이 증빙을 관리하여야 한다.
① 부동산, 차량, 기계장치 및 비품 등을 구입 시 계약서, 세금계산서, 대금증빙을 구비하여야 한다.
② 본래 토지 및 건축물 등 부동산을 구입하는 경우에는 세금계산서 등 정규증빙 수취의무가 없으므로 구입 시 매매계약서 및 대금증빙 등을 구비하면 되나, 과세사업자가 건물을 매입한 경우 매입 시 세금계산서를 교부받아야 매입세액을 공제받을 수 있으므로 세금계산서를 교부받도록 한다.
③ 광업권ㆍ어업권ㆍ특허권ㆍ영업권 등을 취득할 때도 계약서, 세금계산서, 대금증빙을 구비하여야 한다.
* 영업권 등을 양수도할 때 양도자는 부가가치세 과세대상일 경우 세금계산서를 교부하여야 하고 양수자는 기타소득으로 하여 원천징수하고 원천징수영수증을 교부하여야 한다.
④ 업무용승용차에 대하여는 임직원전용 자동차보험에 가입하고 차량별로 운행기록을 작성한다.
⑤ 유형ㆍ무형자산에 대하여는 감가상각(토지 제외)을 통하여 비용처리하여야 하므로 취득일자, 취득가액, 종류 등을 기록한 고정자산 관리대장을 작성ㆍ비치하도록 한다.

③ 가지급금ㆍ종업원대여금 등 관리
대표이사에 대한 가지급금에 대하여는 세법상 인정이자가 과세되고 관련 지급이자 등이 부인되므로 내용을 확인하여 필요한 회계처리를 하거나 회수 등 관리를 하여야 한다.
가지급금 및 대여금 등이 있는 경우에는 금전소비대차약정서를 구비하도록 하고, 대여금 지급 등에 대한 사내규칙 등을 정하여 보관하도록 한다.
가지급금에 대한 인정이자가 발생한 경우에는 지급명세서를 제출하여야 한다.

④ 예금 등 금융자산과 자금 증빙관리
예금 등의 이자소득에 대한 원천징수자료가 국세청에 제출되므로 예금이 누락되지 않도록 금융기관으로부터 예금 잔액 증명서나 통장을 받아 잔액을 확인하여야 한다.
주식 등 증권과 보험금 등이 지출되는 경우 증권과 보험증서 등을 구비하도록 한다.
매일의 수금상황 및 지출내역을 관리하기 위하여 자금일보를 작성하도록 한다.
* 자금일보란 매일 자금의 입출금에 관련된 모든 내역과 자금시재를 정리한 장부로서, 자금의 변동을 확인하고 자금계획을 수립할 수 있다.

| 6. 주요 부채관련 증빙관리

① 차입금 관리
① 금융기관 등으로부터 자금을 차입한 경우에는 부채 잔액 증명 등을 수취하여 차입금이 재무상태표에 누락되지 않도록 하고, 장기인지 단기인지를 구분하여 표시하도록 한다.

② 여비교통비 증빙
여비교통비(시내, 시외, 해외출장비 등) 지출 시 법정지출증빙을 수취해야 한다.
일반적으로 출장이 종료된 후 실제 사용액을 알 수 있으므로 지급 시는 전도금 등으로 처리한 후 출장 종료 후 증빙으로 정산하며, 영수증 등 첨부가 불가능한 경우는 그 사용내역을 여비교통비 지출명세서, 출장계획서 등에 기록하여 관리한다.
아울러 여비교통비 지급규정을 작성하도록 한다.

③ 접대비 증빙
접대비에 대하여 정규증빙이 아닌 일반영수증 등을 구비한 경우에는 손금(비용)으로 인정하지 않아 법인세가 과세된다.
일반영수증도 없는 경우에는 손금(비용)으로 인정하지 않아 법인세가 과세될 뿐 아니라 대표자에 대한 상여처분으로 추가적인 소득세가 과세된다.
한편, 접대비 중 경조비에 대해서는 청첩장이나 부고장 등을 구비해야 하며, 20만 원 이내의 금액은 접대비로 인정받을 수 있다.

③ 주요 증빙 제출기한
세금계산서 등 적격증빙과 지급명세서 등은 다음의 기간 내에 제출하여야 한다.
기한 내에 제출하지 못하거나 지연 제출하는 경우에는 일정금액의 가산세가 부과된다.