상장회사 감사인 등록제가 시작된 2020년부터 현재까지 품질관리 감리 지적 건수는 전반적으로 감소하는 추세이며, 이는 감사품질 개선의 긍정적 신호로 볼 수 있습니다. 다만, 여전히 발생하고 있는 일부 미흡사항들에 대해서는 회계법인의 적극적인 개선 노력이 요구됩니다.

1. 품질관리 감리 개요

품질관리 감리의 정의 등

□ (정의･목적) 품질관리 감리는 ｢품질관리기준^*｣에 따라 감사인이 품질관리시스템을 적절히 설계･운영하고 있는지를 점검함으로써 회계감사의 공정한 수행과 감사에 대한 사회적 신뢰를 확보하기 위한 제도
* ｢외부감사법｣ 제17조에 따라 한국공인회계사회가 금융위원회의 승인을 얻어 정하며, 감사인의 업무설계 및 운영에 관한 기준으로서 감사업무의 품질관리 절차, 감사인의 독립성 유지를 위한 내부통제 등 감사업무의 품질보장을 위하여 필요한 사항을 포함

□ (재무제표 심사･감리와의 차이) 재무제표 심사･감리는 특정 회사의 재무제표에 대해 회계처리기준 위반사항이 있는지를 검토하여 위반사항이 있는 경우 수정을 권고하거나(심사), 위반사항이 중대한 경우 등에 해당하면 자료제출 요구 등을 통해 조사하는(감리) 업무
○ 반면, 품질관리 감리는 감사인의 감사업무 관련 품질관리 정책과 절차의 전반에 대해 그 구축･운영 실태를 종합적으로 점검하는 업무

□ (등록요건 감리와의 차이) 등록요건 감리는 주권상장법인 감사인으로 등록된 회계법인이 등록 이후에도 등록요건(｢외부감사규정｣ [별표1])을 유지하는지 여부를 점검하는 업무
○ 이는 감사인을 대상으로 ｢품질관리기준｣의 구성요소별로 정책과 절차를 설계하고 운영하는지 여부를 점검하는 품질관리 감리와 차이가 존재

2. 2025년 품질관리 감리 실시내용

□ 2025년 금융감독원은 10개 등록회계법인에 대해 품질관리 감리를 실시

 

 

* 회계법인별 최근 사업연도 사업보고서 기준

회계법인별 감리실시 현황

□ 감사인 규모에 비례하여 현장감리 일수 및 투입 인원을 분배

○ 현장감리 수행 일수는 평균 16~34영업일 수준이며, 평균 투입인원은 5~11명 수준으로, 삼일회계법인에 대한 투입연인원은 374명

* 연인원 : 감리일수 × 투입인원

    3. 2025년 품질관리 감리 결과

 

감리결과 개요

□ 10개 회계법인의 품질관리제도 지적건수는 총 80건(평균 8.0건)이며, 회계법인별 평균 지적건수는 3년 연속 감소 추세(’23년 9.1건 → ’24년 8.7건 → ’25년 8.0건)를 보이는 등 품질관리 수준이 전반적으로 개선되는 추세

○ 구성요소별로는 업무의 수행(20건, 25.0%), 리더십 책임(18건, 22.5%), 인적자원(17건, 21.3%), 윤리적 요구사항(14건, 17.5%), 업무수용과 유지(8건, 10.0%), 모니터링(3건, 3.7%) 순

 

품질관리 구성요소별 주요 지적사항

□ (리더십 책임) 품질 우선 보상체계 운영 미흡(8건)이 상당한 비중을 차지하며, 특수관계자와의 부당거래(5건)가 여전히 높은 비중을 차지

○ ^①평가등급이나 성과급의 임의 조정 등을 통해 성과평가와 성과급간 연계 미흡, ^②평가기준에 근거하지 않은 특별 상여금 지급, ^③본부별로 기본급이나 퇴직금 결정 등 품질우선의 보상체계 운영 미흡 등(8건)

○ 배우자 등 특수관계자와 ^①채용 및 급여 지급, ^②용역계약 및 대가 지급 등 부당거래 방지를 위한 내부통제절차 구축 및 운영 미흡(5건)

○ 품질관리담당자 전업 의무 위반(2건), 지배구조 건전성 미흡(2건) 및 계약체결 등 일반 절차 미흡(1건)

 

□ (윤리적 요구사항) 독립성 정보의 수집 등 미흡(7건)이 주를 이루며, 신규 사원에 대한 점검 미흡도 다수(5건)를 차지

○ 재무･고용 관련 독립성 정보에 대한 신고를 누락 또는 지연하거나, 독립성 확인서를 미제출하는 등 독립성 정보의 수집‧관리 미흡(7건)

○ 신규 선임사원에 대한 독립성 점검 적시성 미흡(5건) 및 감사업무 수임시 독립성 점검절차 운영 미흡 등(2건)

 

□ (업무의 수용과 유지) 계약 전 위험평가 관련 지연승인, 재평가 누락, 작성자 본인에 의한 승인 등(8건)

 

□ (인적자원) 감사투입시간 입력･승인 관리 소홀(8건)이 주를 이루며, 공인회계사 채용 등과 관련한 관리 미흡(5건)도 지속적으로 발생

○ 감사투입 시간 입력이나 승인을 지연, 내부관리 감사투입시간 대비 외부공개 감사투입시간 불일치 등의 관리 소홀(8건)

○ 공인회계사 채용 절차 부적정 및 본부별 채용 등(5건)

○ 감사업무 전문성 관련 자료 관리 및 역량평가 운영 미흡 등(4건)

 

□ (업무의 수행) 사전심리 절차 미준수, 감사조서 관리 미흡 등

○ 비적격 심리담당자 선정 및 최소 투입시간 미준수, 심리요청 기한 미준수, 중요지적사항 문서화 및 보완 누락 등(8건)

○ 감사조서 취합 또는 반납 기한 미준수(5건), 부정 및 경영진에 의한 통제무력화 관련 검토내역 누락(4건), 업무문서 접근통제 미흡 등(3건)

 

□ (모니터링) 사후심리시간 준수 및 후속조치 미흡 등(3건)

※ 회계법인별 품질관리 감리결과 개선권고사항은 금감원 홈페이지^*에 게시

* 금융감독원 홈페이지(www.fss.or.kr) 접속 후, ｢업무자료-회계-회계감리-감사인 감리결과 개선권고사항 등｣ 메뉴 참조

[붙임1] 품질관리시스템의 구성요소별 품질관리기준 주요 내용